英國交稅懶人包：海外收入都要繳稅？詳解英國稅務難題
坊間常說英國稅制複雜且重税，計劃移居英國，又或已搬到英國居住工作的你又是否了解清楚當中的各種稅項呢？本篇文章將為你歸納簡述英國六大主要稅項，包括入息稅、資產增值稅、遺產稅、國家保險、增值稅及市政税，一一釐清有關移民稅收、海外收入等常見問題。
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移民英國之後需要交稅嗎？
無論你持有BNO簽證、工作簽證，還是擁有英國居籍（”Domicile”，即永久居住地為英國），只要符合稅務上的「居民」定義，便需就你在英國的收入繳稅，而擁有英國居籍的居民則更要就所有境內外收入繳稅。文章稍後部份將會詳細講解海外收入的稅項徵收。
根據英國政府官方網站上對「稅務居民」的定義，只要你在稅務年度（即每年4月6日至下一年4月5日）期間，在英國逗留183日或以上，或在英國全職工作，便會被劃分為「居民」。¹如不確定自己是否符合「稅務居民」標準，可以利用官方網站上的居民身分測試驗證得悉。有別於香港的簡單稅制，英國的「稅務居民」除了需要繳付個人入息税，另有其他常見稅項需要繳付。
1. 入息稅
入息税，即是就你的個人入息徵稅，涵蓋範圍包括受僱人士所獲取的薪酬、自僱人士所賺取的收益（包括透過提供網上服務獲取的）、國家福利、退休金、租金收入等。換句話說，如果你打算買樓收租製造被動收入，所得收入都要課稅。想了解免稅收入、自僱人士收益及租金收入計算方法，可細閱官方簡介。
英國的個人入息税計算方法與香港相同，扣除免稅額後按累進制稅率徵稅。標準個人免稅額為12,570英鎊，入息超過125,140英鎊則不能享用該免稅額。另可申請轉移部份個人免稅額予配偶或民事伴侶。英國税階及對應稅率可參考下表，或使用官方網站上的稅項計算機。²
| 稅階 | 應納稅所得額 | 稅率 |
|---|---|---|
| 基本 | £12,571-£50,270 | 20% |
| 高 | £50,271-£150,000 | 40% |
| 額外 | >£150,000 | 45% |
海外收入
正如上述提及，擁有英國居籍的居民，需就海外收入繳稅。海外收入指，你在境外工作獲取的薪酬、境外投資收入（如股息及儲蓄利息）、海外物業租金收入、海外退休金等。即是如果你在香港有物業出租，或者仍然持有投資產品，所得收入同樣需要課稅。海外收入稅收計算方法與境內入息稅階及稅率相若，惟租金收入及退休金另有額外要求。
2. 資產增值稅
當你出售在英國的個人資產時，便需就交易收益繳付資產增值稅。「資產」定義包括所有高於6,000英鎊的個人財物（惟不包括車輛）、非自住物業、用作出租或商業用途或面積超過5,000平方米的自住物業、任何非ISA（個人儲蓄戶口）或PEP（個人股份計畫）的股票及商業資產。一般出售個人自住物業無需繳付資產增值稅，而出售海外資產則需申報和繳稅——假如你的永久居住地並非英國，則有另一套的計算方法。
資產增值稅所徵收的僅是出售所獲取的收益，免稅額為12,300英鎊，稅率取決於你的個人入息税階：³
| 個人入息稅階 | 住宅物業税率 | 其他資產稅率 |
|---|---|---|
| 基本 | 如計算資產收益後仍屬基本税階：18%
如計算資產收益後不屬基本稅階：28% |
如計算資產收益後仍屬基本税階：10%
如計算資產收益後不屬基本稅階：20% |
| 高 | 28% | 20% |
3. 遺產稅
遺產稅，即遺產繼承人需就獲贈遺產所繳付的税項。英國遺產稅稅率高達40%，海外資產亦計算在內，無論你是計劃移居英國，還是早已移民英國，都應提早做好相關的稅務規劃。
如生前資產少於325,000英鎊，無需繳付任何遺產税；超過325,000英鎊，則根據繼承人身分決定免稅額。⁴
| 繼承人 | 免稅額 | 稅率 |
|---|---|---|
| 配偶/民事伴侶/慈善機構/社區業餘體育會 | 無需繳付 | |
| 子女（包括領養、寄養及繼子女）或孫子女 | £500,000* | 40% |
*如首位離世父母（或祖父母）的免稅額尚未動用或未全數享用，能轉讓到第二位離世時一併使用，即最高免稅額達1,000,000英鎊。
如遺囑上標明贈予10%或以上的淨資產（即扣除所有債項後的資產總值）作慈善用途，繼承人則可減免遺產稅率至36%。惟需留意在去世前7年所贈予的資產，取決於接收人的身分和關係、資產價值及贈予時間，或需納入計算遺產税當中。
4. 國家保險（National Insurance）
只要你年滿16歲，並每週受僱賺取超過242英鎊或每年自僱收益達6,275英鎊，均需繳納國家保險税，以保障享有政府福利及退休金。每人各擁有一套國家保險號碼，而繳納款項的形式和金額，取決於工作模式和薪酬。⁵
| 工作模式 | 薪酬/收益 | 稅率/稅款 | 繳稅方式 |
|---|---|---|---|
| 受僱 | 每週 £242-£967 | 13.25% | 直接從薪酬扣減 |
| 每週高於£967 | 3.25% | ||
| 自僱 | 基本稅項：每年收益多於£6,725 | 每週£3.15 | 大部分人需同時繳付兩類稅項，需自行申報及繳付 |
| 如每年收益£11,909-£50,270 | 另需繳付10.25% | ||
| 如每年收益超過£50,270 | 另需繳付3.25% |
5. 增值稅（Valued-added Tax）
香港向來被譽為「消費天堂」，正是因為沒有任何消費税，然而在英國則需要就大部分商品及服務，繳付增值稅，一般稅率為20%。食品及嬰兒衣服無需繳稅，嬰兒車、節能電器及裝置等則享稅項減免，稅率為5%，而煙酒、汽油柴油燃料、保險等等則各有不同的稅率，可參考官方網站。
6. 市政稅
市政税，以一個住戶為單位徵收，一般年滿18歲便需要根據住宅地區和該區市政府收費，扣減相關稅項減免或豁免繳付市政税（如全職學生及傷殘人士）。即使你是在英國租屋而非購入物業，租客一般亦需承擔税項。
假如你不清楚所住物業屬於哪一級的物業，可以透過郵政編號查閱。無論你擁有一處還是多於一處的物業，無論物業是自住、出租還是空置，均需就物業繳付市政税。
如何交稅？
一般而言，受僱人士的入息税和國民保險税都會透過 PAYE（“Pay As You Earn”）機制繳付，即僱主在支付薪金前直接根據你的稅務編號扣除稅項。如果你是自僱人士，或高收入人士，又或財務狀況較為複雜，則可在稅務年度結束後（即每年4月5日後）自行計算及報稅，並在限期前交稅。
常見問題
1. 香港和英國會雙重徵稅嗎？
不會。香港採用地域來源徵稅原則，即香港居民只須就源自香港的收入或利潤繳稅，在英國的任何收入及利潤均無需在香港課稅。不過，由於英國政府會向英國居籍居民就海外收入徵收稅項，香港政府已與英國簽訂雙邊稅務條約，避免居民就同一稅項雙重徵稅。
2. 假如我沒有英國居籍，但打算將海外收入匯到英國使用，需要就此繳稅嗎？
假如沒有英國居籍的居民，該稅務年度的海外收入高於2,000英鎊，並打算匯到英國，可以選擇同樣使用上述的居籍居民稅制，又或採用匯入制（“Remittance Basis”）計算稅項。匯入制指只就匯到英國的海外收入徵收稅項，惟需留意選擇匯入制的居民一般將不會享有個人入息税和資產增值税的免稅額。
假如選擇匯入制超過7年，便需要每年繳付30,000英鎊，超過12年則需繳付60,000英鎊，15年後則會被視為擁有英國居籍，不能再選擇以匯入制計算稅項。
資料來源：
1 GOV.UK：Tax on foreign income: UK residence and tax
2 GOV.UK：Income Tax rates and Personal Allowances : Current rates and allowances
3 GOV.UK：Capital Gains Tax: what you pay it on, rates and allowances: Capital Gains Tax rates
4 GOV.UK：How Inheritance Tax works: thresholds, rules and allowances: Overview
5 GOV.UK：National Insurance: introduction: How much you pay
最後校對日期：2023 年 1 月 4 日
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